居民个人综合所得应纳税额计算

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卢晓财税卢晓财税2023-12-26 09/30广东

1/工资、薪金所得——按月预扣预缴——累计预扣法:(1)本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额(2)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除(三险一金)-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。【依据】总局公告 2020 年 13 号《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》。【特殊 1】首次取得工资、薪金【特殊 2】累计收入不超过 6 万元的月份暂不预扣【解析1:首次取得工资、薪金】自 2020 年 7 月 1 日起,对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时,可按照 5 000 元/月乘以纳税人当年截至本月的月份数计算累计减除费用。所称首次取得工资、薪金所得的居民个人,是指自纳税年度首月起至新入职时,未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。【解析 2:累计收入不超过 6 万元的月份暂不预扣】自 2021 年 1 月 1 日起,对同时符合下列条件的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时,累计减除费用自 1 月份起直接按照全年 60000 元计算扣除:①上一纳税年度 1-12 月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资、薪金所得个人所得税。②上一纳税年度 1-12 月的累计工资、薪金收入(包括全年一次性奖金等各类工资、 薪金所得, 且不扣减任何费用及免税收入)不超过 60000 元。③本纳税年度自 1 月起,仍在该单位任职受雇并取得工资、薪金所得。2/ 劳务报酬——按次预扣预缴:◆劳务报酬所得应预扣预缴税额 =预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数◆预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800 元或收入的 20%【预扣预缴注意的问题】(1)定额或定率扣除(以每次收入 4000 元划分)(2)次的规定(3)预扣率 20%,按次预缴时有加成征收(4)全日制学生的实习报酬纳税自 2020 年 7 月 1 日起,正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的,扣缴义务人预扣预缴个人所得税时,可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。(5)保险营销员、证券经纪人佣金收入——劳务报酬所得扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应该按照累计预扣法计算预扣税款。计算公式如下:①本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额- 累计已预扣预缴税额②累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除其中:收入额=不含***的收入×(1-20%)累计减除费用=5 000 元/月×纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算;其他扣除=展业成本(收入额的 25% )+附加税费+依法确定的其他扣除3/特许权使用费所得——按次预扣预缴:特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%【预扣预缴注意的问题】每次收入扣 800 元或 20%。4/稿酬所得——按次预扣预缴:稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%【预扣预缴注意的问题】(1)每次收入扣 800 元或 20%,再减按 70%征收;(2)次的规定;(3)预扣率 20%;(4)合作出书问题,纳税顺序:先分稿酬,后扣费用,再预扣预缴税款。

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