长治市地方税务局税收业务标兵考试试卷（税务稽查答案）一、稽查部分共85分1、记账凭证2月1日第35号：（5分）销售实现未计收入（0/5分），少缴***、城建税、教育费附加、企业所得税（0/5分）。补缴***=175500/（1+17%）17%=25500元（1分）补缴城建税=255007%=1785元（0/5分）补缴教育费附加=255003%=765元（0/5分）调增应纳税所得额150000-1785-765=147450元（1分）账务调整借：其他应收款 175500贷：应交税费应交***（检查调整）25500 应交城建税 1785 应交教育费附加 765 以前年度损益调整 147450（1分）2、记帐凭证3月4日第25号，4月20日第36号：（2分）支付红利未代扣代缴个人所得税（1分）应代扣代缴个人所得税1000000025%20%50%=250000元（1分）3、记账凭证5月8日第27号：（2分）购置环保设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额（1分）。应抵免2008年企业所得税应纳税额（15000+2550）10%=1755元（1分）4、记账凭证5月20日第53号：（1分）对外捐赠应视同销售处理，同时由于向四川汶川灾区捐赠允许全额扣除，不进行纳税调整。（1分）5、记账凭证6月1日第12号：（6分）租入轿车应当分期摊销费用，不能提前摊入成本费用（1分）。少缴2008年度企业所得税（0/5分）租赁合同少缴印花税（0/5分）。补缴印花税10万元1=100元（1分）应调增应纳税所得额100000/103-100=29900元（1分）调账分录：借：以前年度损益调整 100贷：现金（或银行***） 100（1分）借：管理费用 30000 贷：以前年度损益调整 30000 （1分）6、记账凭证6月25日第56号：（6分）职工医院领用本企业产品应视同销售（0/5分），少缴***、城建税、教育费附加、企业所得税（0/5分）补缴***=4500017%=7650元（1分）补缴城建税=76507%=535/5元（0/5分）补缴教育费附加=76503%=229/5元（0/5分）调增应纳税所得额15000-535/5-229/5=14235元（1分）调账分录：借：应付职工薪酬职工福利 7650贷：应交税费应交***（检查调整） 7650（1分）借：以前年度损益调整 765贷：应交税费应交城建税 535/5 应交教育费附加 229/5 （1分）7、记账凭证7月3日第8号：（1分）支付交通罚款不允许税前扣除（0/5分），应调增应纳税所得额3000元。（0/5分）8、记账凭证7月8日第62号：（1分）购入西山煤电股票发生的交易费用应当作为计税基础（0/5分）调增应纳税所得额2000元。（0/5分）9、记账凭证8月10日第34号：（4分）技术转让所得500万元以下免征企业所税（0/5分），应调减应纳税所得额550000元（0/5分）；专利技术转让合同未交纳印花税（0/5分），应补缴印花税9800000/5=490元（1分），调减应纳税所得额490元（0/5分）。借：以前年度损益调整 490 贷：现金（或银行***） 490 （1分）10、记账凭证8月30日第631至634号：（1分）固定资产转让时，固定资产计税基础大于会计成本（0/5分），应调减应纳税所得额15000元。（0/5分）11、记账凭证9月23日第21号：（4分）购入固定资产一次性计入管理费用，影响会计利润和应纳税所得额（1分），应调增应纳税所得额7200-7200/33/12=6600元。（1分）调账分录：借：固定资产 7200 贷：以前年度损益调整 6600 累计折旧 600 （1分）同时，做2009的调账分录：借：管理费用 1400贷：累计折旧 1400 （1分）12、记账凭证9月28日第34号：（1分）债务重组损失未经税务机关审批不允许税前扣除（0/5分），应调增应纳税所得额8400元（0/5分）。13、记账凭证10月20日第39号：（2分）产品退货未结转成本（0/5分），应调增应纳税所得额10000元。（0/5分）借：库存商品 10000 贷：以前年度损益调整 10000 （1分）14、记账凭证12月25日第45号：（4分）支付董事会成员年薪应代扣代缴个人所得税应代扣杨明个人所得税100000/12=8333/33元，适用20%的税率10000020%-375=19625元（1分）应代扣张志个人所得税80000/12=6666/67元，适用20%的税率8000020%-375=15625元（1分）应分别代扣其他2人的个人所得税60000/12=5000，适用15%的税率6000015%-125=8875元（1分）***董事按照劳务报酬所得征收个人所得税60000（1-20%）30%-2000=12400元（1分）15、记账凭证12月31日第78号：（1分）坏账准备不允许税前扣除（0/5分），应调增应纳税所得额48000元（0/5分）16、记帐凭证12月31日第80号：（1分）公允价值变动损益不计入应纳税所得额（0/5分），应调减应纳税所得额30000元。（0/5分）17、记帐凭证12月31日第95号：（1分）预计负债不允许税前列支（0/5分），应调增应纳税所得额500000元。（0/5分）18、（9分）基本情况1，第10栋房产出租未缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税（0/5分）租金收入要全额计入应纳税所得额，影响所得税（0/5分）。应补缴营业税=7200005%=36000元（1分）补缴城建税=360007%=2520元（0/5分）补缴教育费附加=360003%=1080元（0/5分）补缴印花税7200001=720元（1分）该租金收入2008年应计入应纳税所得额720000-2200005%（1+7%+3%）-720=707180元（1分）而会计计入收入220000万元，（1分）应调增应纳税所得额707180-220000=487180元。（1分）调账分录：2008年：借：以前年度损益调整 12820贷：应交税费应交营业税 11000 应交城建税 770 应交教育费附加 330 现金（或银行***）720 （1分）2009年调账：借：其他业务成本 27500 贷：应交税费应交营业税 25000 应交城建税 1750 应交教育费附加 750 （1分）19、（4分）基本情况1和10，多交房产税。应交房产税4000（1-20%）1/2%+500（1-20%）1/2%/12+2212%=41/44，（1分）实际缴纳43/2，应退房产税1/76万元（1分）。调增应纳税所得额17600元。（1分）调账分录：借：应交税费应交房产税 17600贷：以前年度损益调整 17600（1分）20、（4分）基本情况2和10，少缴土地使用税。应交土地使用税（11000-1000）2=20000元。（1分），实际缴纳16000元，应补缴20000-16000=4000元（1分），调减应纳税所得额额4000元。（1分）调账分录：借：以前年度损益调整 4000贷：应交税费应交土地使用税 4000（1分）21、（4分）基本情况3和10，少缴车船税。应交车船税3180+4360+2480+（5+4+3/5）80=3940元（1分），已缴纳3000元，补交车船税940元（1分），调减应纳税所得额940元。（1分）调账分录：借：以前年度损益调整 940 贷：应交税费应交车船税 940（1分）22、（4分）基本情况4和10，购销合同和“资本公积”增加少缴印花税。应缴纳印花税60000/3+5000/5=20500。（1分），补缴印花税500元（1分），调减应纳税所得额500元。（1分）调账分录：借：以前年度损益调整 500 现金（或银行***）500 （1分）23、（4分）基本情况1、5，记账凭证2月1日第35号、记账凭证5月20日第53号、记账凭证6月25日第56号，业务招待费未进行纳税调整。可以税前扣除的业务招待费是（10000+22+15+3+4/5）5=502225元（1分），20060%=120万元（1分），税前可以列支502225元（1分），调增应纳税所得额1497775元。（1分）24、（3分）基本情况5，支付集资利息超过税法规定的标准（1分）。可以税前扣除的利息支出为3006%=18万元（1分），调增应纳税所得额30-18=12万元。（1分）25、（2分）基本情况7，支付给残疾人的工资30万元可以加计扣除（1分），应调减应纳税所得额30万元。（1分）26、（4分）基本情况8，工会经费、职工教育经费超支。工会经费税前可以扣除（1000-50）2%=19万元（1分），实际拨缴20万元，调增应纳税所得额10000元。（1分）职工教育经费税前可以扣除（1000-50）2/5%=23/75万元（1分），实际发生25万元，调增应纳税所得额12500元。（1分）27、（4分）2008年应纳税所得额=（1分）应纳税额=应纳税所得额25%-1755（1分）补缴企业所得税分录（1分）以前年度损益调整结转分录（1分）二、稽查报告15分税务稽查报告评分标准：税务稽查报告评分标准：1、表头：2分，检查期间、检查人员、检查类型、检查日期各0/5分2、语言流畅及内容完整：1分3、报告要素（一）案件的来源；1分（二）被查对象的基本情况；1分（三）稽查时间和稽查所属期间； （四）主要违法事实及其手段；2分； （五）稽查过程中采取的措施；1分（六）违法性质；1分（七）被查对象的态度；1分（八）处理意见和依据；3分（九）其他需要说明的事项； （十）稽查人员的签字和报告时间。2分12008年初，东方公司自有房产10栋，其中第1-8栋用于生产经营，房产原值共计4000万元；第9栋用于职工医院，房产原值500万元；第10栋房产原值500万元，原为库房，自2008年2月1日租赁给大众汽车销售公司用于经营，合同约定的租赁期限为2008年2月1日至2011年1月31日，大众汽车销售公司于合同签订时一次支付三年租金72万元。全年实现产品销售收入10000万元，发生产品销售成本5000万元、产品销售税金及附加900万元、销售费用1500万元（其中符合条件的广告费和业务宣传费800万元）、管理费用1000万元（其中业务招待费200万元）；财务费用200万元其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（银行同期***年利率6%）。记账凭证 2008年2月1日 凭证编号 第35号摘 要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目销货应收账款万民药房180 000其他应收款175 500银行***代垫运杂费4 500合计180 000会计主管：马军 记账员：刘雯 复核：赵宇附注：公司已按规定结转销售成本；相关***资料。记账凭证 2008年5月20日 凭证编号 第53号摘 要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目向四川汶川灾区捐赠营业外支出25 100库存商品20 0
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