一、计提、发放（或实际发生）的会计分录（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬 贷：库存现金 其他应收款 其他应付款 应交税费个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬 贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2/5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用 贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬 贷：库存现金/银行***（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬 贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除***、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费应交XX税 贷：银行***/库存现金2、***（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行***/库存现金/应收账款/应收***等 贷：主营业务收入 应交税费应交***（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费应交***一般纳税人：应交税费应交***（销项税额）（2）购进材料时借：原
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